日前，财(cái)政部会计(jì)司(sī)、国(guó)务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公(gōng)众(zhòng)利益。企业(yè)通过规范的流程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能(néng)力强、执业质量高的会(huì)计师事务所，有利于(yú)保证审计报(bào)告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提(tí)高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会(huì)计师事务(wù)所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别(bié)企业在招(zhāo)标过程中简单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的马云的钱属于个人吗首要(yào)条件，个别(bié)会(huì)计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目(mù)成本为代价(jià)承接业务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致审计资(zī)源投(tóu)入不足，审计质量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一(yī)，亟(jí)需形成统(tǒng)一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合(hé)理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健(jiàn)康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事(shì)务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护(hù)会计师事务所和利益(yì)相关方(fāng)的(de)合法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计(jì)质量，财(cái)政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发(fā)后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开(kāi)展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立(lì)以质量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的会计师事(shì)务(wù)所选聘机(jī)制(zhì)，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册会计师(shī)行(xíng)业的(de)公平竞争，提升(shēng)审计(jì)质量(liàng)。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一(yī)些具体的(de)修改建(jiàn)议。我们对所有反(fǎn)馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意见的(de)基础上，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范(fàn)，对选聘决(jué)策(cè)机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环(huán)节、评(píng)价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)浮动等事项进(jìn)行规定。三(sān)是会(huì)计师(shī)事务(wù)所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人(rén)和(hé)注册会计师轮换、信息(xī)披露(lù)等重点事项规范。四是(shì)监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计(jì)费用报价(jià)得分(fēn)公式。评价要素至少应当包(bāo)括(kuò)审计费用报价、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其(qí)他(tā)资(zī)源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘用同一(yī)会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确(què)有需要的，可(kě)按(àn)规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前执(zhí)行(xíng)的(de)轮(lún)换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或者(zhě)没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了(le)不同情形下(马云的钱属于个人吗xià)的轮换要(yào)求(qiú)和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计(jì)师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各类会计师(shī)事(shì)务(wù)所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依(yī)法(fǎ)执(zhí)业(yè)受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公开马云的钱属于个人吗、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立(lì)的(de)所有(yǒu)会计(jì)师事务所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求企业在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价(jià)要素和评(píng)分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不(bù)合理(lǐ)的条件限制或者排(pái)斥潜(qián)在(zài)拟应(yīng)聘会(huì)计(jì)师事务所，不(bù)得为(wèi)个别会(huì)计师事(shì)务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委(wěi)员(yuán)会责(zé)任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确(què)，审计(jì)委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事(shì)务(wù)所的政策、流程(chéng)及相关内部(bù)控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评(píng)分标准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议，监督(dū)及评估(gū)会(huì)计师事务所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事(shì)会提(tí)交会计(jì)师事务所履职情况报告(gào)和审计委(wěi)员(yuán)会监督情况报(bào)告等。审计委员会应当(dāng)重点关注(zhù)的事(shì)项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计(jì)师事务(wù)所、审计(jì)独立性存(cún)疑(yí)、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当高度重(zhòng)视(shì)，进一步增强(qiáng)责任意(yì)识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)有效实施。一是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力(lì)度(dù)，从企业和会计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地(dì)可结合本地区(qū)实际情况进一步(bù)探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计(jì)师事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构(gòu)要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施(shī)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各(gè)项(xiàng)工作。

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